สิทธิประโยชน์ทางภาษีของ Angel Investor กับการลงทุนใน Startup
การเริ่มต้นทำธุรกิจใหม่ๆ สิ่งที่เป็นปัจจัยสำคัญในลำดับต้นๆเลย คือเงินทุน โดยส่วนมากเงินทุนจะมาจากเงินของตนเอง ครอบครัว เพื่อน หรือคนใกล้ชิด ในบางครั้งหรือบางคนที่อยากเริ่มทำธุรกิจ แต่ไม่มีเงินทุนเพียงพอ Angel Investor จะเข้ามามีบทบาทในตอนนี้นี่เอง ปัจจุบันรัฐบาลได้มีการส่งเสริมธุรกิจ Startup ที่ประกอบกิจการอุตสาหกรรมเป้าหมาย จึงเป็นโอกาสดีของเหล่า Angel Investor ทั้งหลาย ที่จะเข้าไปลงทุนในธุรกิจ Startup ที่ประกอบกิจการอุตสาหกรรมเป้าหมาย แล้วยังสามารถนำเงินที่ลงทุนไปนั้นมาลดหย่อนภาษีได้สูงสุดถึง 100,000.-บาทต่อปีหลักเกณฑ์และเงื่อนไขของ Startup
หาก Angel Investor ต้องการที่จะเข้าไปลงทุนใน Startup แล้วได้ลดหย่อนภาษี เหล่า Startup นั้น ต้องมีคุณสมบัติดังนี้1. เป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย และจดทะเบียนจัดตั้งตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2558 - 31 ธันวาคม 2562
2. ในปีที่มีการลงทุน บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ต้องมี
- ทุนที่ชำระแล้วในรอบสุดท้ายของรอบบัญชีไม่เกิน 5,000,000.-บาท
- มีรายได้จากการขายสินค้าและบริการในรอบระยะเวลาบัญชีไม่เกิน 30,000,000.- บาท
3. เป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ใช้เทคโนโลยีหลักเป็นฐานในกระบวนการผลิตและการให้บริการตามหลักเกณฑ์ที่กำหนด และได้รับการรับรองจากสำนักงานพัฒนาวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยีแห่งชาติ ประกอบอุตสาหกรรมเป้าหมายดังต่อไปนี้
- อุตสาหกรรมอาหารและการเกษตร
- อุตสาหกรรมเพื่อประหยัดพลังงาน ผลิตพลังงานทดแทน และพลังงานสะอาด
- อุตสาหกรรมฐานเทคโนโลยีชีวภาพ
- อุตสาหกรรมการแพทย์และสาธารณสุข
- อุตสาหกรรมการท่องเที่ยว อุตสาหกรรมบริการ และอุตสาหกรรมเศรษฐกิจสร้างสรรค์
- อุตสาหกรรมวัสดุก้าวหน้า
- อุตสาหกรรมสิ่งทอ เครื่องนุ่งห่ม และเครื่องประดับ
- อุตสาหกรรมยานยนต์และชิ้นส่วน
- อุตสาหกรรมอิเล็กทรอนิกส์ คอมพิวเตอร์ ซอฟต์แวร์ และบริการสารสนเทศ
- อุตสาหกรรมฐานการวิจัย พัฒนาและนวัตกรรม หรืออุตสาหกรรมใหม่
4. บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต้องมีรายได้หลักจากอุตสาหกรรมเป้าหมายหรือรายได้เกี่ยวเนื่องกับอุตสาหกรรมเป้าหมาย ไม่น้อยกว่า 80% ของรายได้ทั้งหมด
4.1 รายได้หลักจากอุตสาหกรรมเป้าหมาย คือ รายได้จากการขายสินค้าและบริการ
4.2 รายได้เกี่ยวเนื่องจากอุตสาหกรรมเป้าหมาย คือ
- รายได้จากการจำหน่ายผลพลอยได้และสินค้ากึ่งสำเร็จรูปในกิจการ
- รายได้จากการจำหน่ายเครื่องจักร ส่วนประกอบ อุปกรณ์เครื่องมือ เครื่องใช้ และทรัพย์สิน ที่ใช้ในกิจการ ที่หมดสภาพหรือไม่เหมาะสมที่จะใช้งานต่อไป
สิทธิการหักค่าลดหย่อน
1. ให้สิทธิหักค่าลดหย่อนเฉพาะบุคคลธรรมดา (ไม่รวมห้างหุ้นส่วนสามัญ หรือคณะบุคคลที่ไม่ใช่นิติบุคคล และกองมรดกที่ยังไม่ได้แบ่ง)2. เป็นเงินที่จ่ายเพื่อลงหุ้นหรือลงทุนในการจัดตั้งหรือเพิ่มทุนของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล Startup ที่ประกอบอุตสาหกรรมเป้าหมาย
3. ลดหย่อนได้ตามจำนวนที่จ่ายจริง แต่รวมกันทั้งหมดแล้วไม่เกิน 100,000.-บาท
4. เป็นการลงหุ้นหรือลงทุนตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2561 - 31 ธันวาคม 2562
5. ต้องถือหุ้นในบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลนั้นต่อเนื่องกันไม่น้อยกว่า 2 ปี นับแต่วันที่จ่ายเงินเพื่อลงหุ้นหรือลงทุน เว้นแต่ทุพพลภาพหรือตาย
หลักฐานในการใช้สิทธิลดหย่อน
1. กรณีถือหุ้นในบริษัทจำกัด ต้องมีเอกสารสำเนาบัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้นที่ขอมาจากกรมพัฒนาธุรกิจการค้า กระทรวงพาณิชย์ ซึ่งมีชื่อของผู้ลงหุ้นหรือลงทุน ปรากฎอยู่ในทะเบียนผู้ถือหุ้น ณ วันที่ลงหุ้นหรือลงทุน2. หนังสือรับรองการจ่ายเงินเพื่อลงหุ้นหรือลงทุนในการจัดตั้งหรือเพิ่มทุนของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ตัวอย่างหนังสือรับรองการจ่ายเงินฯ
กรณีผิดเงื่อนไข
1. กรณีผู้ลงหุ้นหรือลงทุน ถือหุ้นในบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลไม่ต่อเนื่องจนครบ 2 ปี นับแต่วันที่จ่ายเงินเพื่อลงหุ้นหรือลงทุน จะหมดสิทธิได้รับการลดหย่อน และต้องยื่นแบบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมของปีภาษีที่ใช้สิทธิลดหย่อนไป เพื่อชำระภาษีเพิ่มเติมพร้อมเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือน2. กรณีที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล มีคุณสมบัติไม่เป็นไปตามที่กฎหมายกำหนดข้างต้น ในรอบระยะเวลาบัญชีถัดจากที่ผู้ลงหุ้นหรือลงทุนได้ลงหุ้นหรือลงทุนไป ส่งผลให้ผู้ลงหุ้นหรือผู้ลงทุนหมดสิทธิในการได้รับการลดหย่อนภาษี ผู้ลงหุ้นหรือลงทุนต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมของปีภาษีที่ใช้สิทธิลดหย่อน ภายในวันที่ 31 มีนาคม ของปีที่ถัดจากกำหนดเวลาการยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่มีคุณสมบัติไม่เป็นไปตามที่กฎหมายกำหนด เพื่อชำระภาษีเพิ่มเติม โดยไม่ต้องเสียเงินเพิ่ม
เช่น นาย ก ลงทุนในบริษัท ง เมื่อวันที่ 12 กุมภาพันธ์ 2561 จำนวน 100,000.-บาท นาย ก ยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 ใช้สิทธิลดหย่อนการลงทุนใน Startup ในปีภาษี 2561 จำนวน 100,000.-บาท ต่อมา บริษัท ง มีคุณสมบัติไม่เป็นไปตามที่กฎหมายกำหนด ในรอบระยะเวลาบัญชี 1 มกราคม 2562 - 31 ธันวาคม 2562 (กำหนดเวลาการยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ของบริษัท คือภายใน 150 วันนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี ต้องยื่นภายในพฤษภาคม 2563) ดังนั้น นาย ก ต้องไปยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 เพิ่มเติมของปีภาษี 2561 เพื่อชำระภาษีภายในวันที่ 31 มีนาคม 2564 โดยไม่ต้องเสียเงินเพิ่ม หากยื่นเกินวันที่ 31 มีนาคม 2564 ต้องรับผิดเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือน นั่นเอง
Angel Investor เป็นผู้มีบทบาทสำคัญในการช่วยให้ธุรกิจใหม่ๆเกิดขึ้นได้ และประสบความสำเร็จ ไม่ว่าจะเป็นการลงทุน คำแนะนำ หรือความช่วยเหลือจากประสบการณ์และเครือข่าย ถือได้ว่าเป็นเทวดามาโปรดของเหล่า Startup เลยก็ว่าได้ การช่วยเหลือและส่งเสริมเหล่านั้น Angel Investor อาจจะได้รับผลตอบแทนกลับมาในรูปแบบต่างๆ ช่วยพัฒนาประเทศชาติให้มีความก้าวหน้าในนวัตกรรมใหม่ๆ และที่สำคัญยังสามารถนำไปใช้สิทธิลดหย่อนภาษีได้อีกทางหนึ่ง
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
อ้างอิง :
1. กฎกระทรวง ฉบับที่ 337 (พ.ศ.2561)
2. ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 330) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์และเงื่อนไขเพื่อยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับเงินได้เท่าที่ผู้มีเงินได้ได้จ่ายเพื่อลงหุ้นหรือลงทุนในการจัดตั้งหรือเพิ่มทุนของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
ไม่มีความคิดเห็น:
แสดงความคิดเห็น